Najem i nieodpłatne udostępnianie lokali uchodźcom Co do zasady istnieją dwa rodzaje podstaw prawnych dzięki którym możliwe jest udzielanie schronienia uchodźcom. Pierwsza to umowa najmu, która w myśl art. 659 § 1 Kodeksu cywilnego polega na oddaniu najemcy rzeczy do używania w zamian za opłaty czynszowe. Natomiast drugim rozwiązaniem jest umowa użyczenia. W myśl art. 710 polega ona na tym, że użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu przez czas oznaczony lub nieoznaczony na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Zatem cechują ją nieodpłatność, tytuł darmy a więc brak ekwiwalentu za oddanie rzeczy do używania. Najem i nieodpłatne udostępnianie lokali uchodźcom Co do zasady istnieją dwa rodzaje podstaw prawnych dzięki którym możliwe jest udzielanie schronienia uchodźcom. Pierwsza to umowa najmu, która w myśl art. 659 § 1 Kodeksu cywilnego polega na oddaniu najemcy rzeczy do używania w zamian za opłaty czynszowe. Natomiast drugim rozwiązaniem jest umowa użyczenia. W myśl art. 710 polega ona na tym, że użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu przez czas oznaczony lub nieoznaczony na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Zatem cechują ją nieodpłatność, tytuł darmy a więc brak ekwiwalentu za oddanie rzeczy do używania. dla uchodźcy. Instytucja prekarium - rozwiązanie, które powinien poznać każdy, kto chce nieść pomoc Ostatnie tygodnie pokazały olbrzymią falę dobroci Polaków płynącą w stronę Ukrainy i jej obywateli, uciekających z ogarniętego wojną kraju. Wsparcie płynie zarówno od osób prywatnych, jak i firm. Przekazywane są środki finansowe, dary rzeczowe, a także udostępniane są lokale mieszkalne dla uchodźców. Specustawa, czyli ustawa z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terenie tego państwa, reguluje wiele istotnych obszarów prawnych związanych z tym wsparciem, jednak wciąż wątpliwości budzą zapisy z zakresu regulacji prawa pobytowego. Dlatego też na popularności zarówno wśród osób prywatnych, jak i przedsiębiorców niosących pomoc uchodźcom, zyskuje instytucja prekarium. od przychodów z budynków - szykuje się kolejna batalia z fiskusem Czy usługa hotelowa to usługa najmu? Do takiego pytania sprowadzają się wątpliwości właścicieli obiektów hotelarskich zwracających uwagę, że stanowisko fiskusa, zgodnie z którym mają oni płacić podatek od przychodów z budynków stanowi interpretację rozszerzającą obowiązujących przepisów. Fiskus twierdzi, że usługa hotelowa to usługa mieszana, w której najem przeważa. Hotelarze są zupełnie innego zdania. Należy przypuszczać, że już wkrótce będziemy mogli zapoznać się z nowymi orzeczeniami w tej sprawie, a dzisiaj interpretacja, w której fiskus wykłada swoje racje. Najem może rozliczać tylko jeden z właścicieli Pytanie: Gdy jeden ze współwłaścicieli użyczy drugiemu nieodpłatnie swoją część nieruchomości, a on nieruchomości wynajmie osobie trzeciej, to czy na fakturach i umowach na wynajem mogą być wskazywane dane tylko jednego współwłaściciela: tj. imię, nazwisko, adres, NIP, czy może jest obowiązek aby na fakturach widniały dane obu współwłaścicieli? Czy VAT od wynajmu wszystkich nieruchomości może rozliczać tylko jeden współwłaściciel który na podstawie umowy nieodpłatnego użyczenia może uzyskać prawo do reprezentowania nieruchomości? wartości początkowej licencji przy płatnościach ratalnych W przypadku nabycia licencji, dla której część należności przypada na okres po oddaniu jej do używania, dla określenia wartości początkowej tej licencji należy przyjąć wartość określoną w umowie licencyjnej. Bez względu na to jaka jego część została zapłacona przed wprowadzeniem licencji, przy ustalaniu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych należy przyjąć łącznie wartości wynikające ze wszystkich dotyczących jej faktur. Do wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej zalicza się nie tylko kwotę należną sprzedającemu z tego tytułu, ale także inne wydatki związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania składnika majątku do używania. rehabilitacyjna w rozliczeniu podatku PIT za 2018 r. Podatnik, który ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, który ponosi wydatki na cele rehabilitacyjne bądź na cele ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, może w zeznaniu rocznym odliczyć od dochodu (przychodu) niektóre z tych wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej. rehabilitacyjna w rozliczeniu podatku PIT za 2018 r. Podatnik, który ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, który ponosi wydatki na cele rehabilitacyjne bądź na cele ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, może w zeznaniu rocznym odliczyć od dochodu (przychodu) niektóre z tych wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej. komputerowy w kosztach podatkowych Pytanie: Wnioskodawca zawarł umowę do użytkowania programu komputerowego. Program ten przekazywany jest Wnioskodawcy do jego wyłącznego użytku i dzierżawa lub najem programu, dokumentacji bądź ich kopii osobom trzecim są niedozwolone. Wnioskodawca korzysta z programu na urządzeniach określonych i dozwolonych w zakupionej wersji. Ponadto umowa zabrania jego modyfikacji. Czy ww. program podlega amortyzacji jako wartość niematerialna i prawna? Czy aktualizacja takiego programu stanowi jego ulepszenie? mieszkania osobie bliskiej Mam zamiar użyczyć mieszkania bratankowi. Mieszkanie stanowi moją własność, i poprzednio wynajmowałam je komercyjnie, uzyskując przychody z tzw. najmu prywatnego. Czy takie użyczenie spowoduje u bratanka konieczność zapłaty podatku dochodowego? mieszkania osobie bliskiej Mam zamiar użyczyć mieszkania bratankowi. Mieszkanie stanowi moją własność, i poprzednio wynajmowałam je komercyjnie, uzyskując przychody z tzw. najmu prywatnego. Czy takie użyczenie spowoduje u bratanka konieczność zapłaty podatku dochodowego? remont użyczonego lokalu nie jest przychodem właściciela Pytanie: W ciągu zamieszkiwania w domu rodzina, której Wnioskodawczyni użyczyła dom dokonała remonty związane z pomieszczeniami oraz kupowała z tego tytułu materiały. Wnioskodawczyni nie wyraziła zgody na remonty, ponieważ pomieszczenia tego nie wymagały. Czy wydatki na remont i związany z nim zakup materiałów stanowi przychód opodatkowany PIT? na wynajem mieszkania i użyczony samochód w kosztach działalności Pytanie podatnika: Czy rachunek za najem lokalu stanowi dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu? Czy zbiorczy rachunek, wystawiony na koniec roku, za rzeczywiste zużycie mediów będzie stanowił dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu? Czy rozliczenie kosztów podróży służbowej stanowi dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu? Czy rozliczenie wykorzystania samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych stanowi dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu? VAT przy refakturowaniu mediów użyczonych lokali - zmiana stanowiska fiskusaPytanie podatnika: Czy Wnioskodawca prawidłowo stosuje przy refakturowaniu kosztów na rzecz biorących w używanie stawkę VAT wynikającą z faktur otrzymywanych od dostawców mediów i usług, a koszty ubezpieczenia jako niepodlegające opodatkowaniu? od współpracującej firmy a przychód z nieodpłatnych świadczeńPytanie podatnika: Czy na Wnioskodawcy z uwagi na fakt, iż użytkuje przy prowadzeniu działalności urządzenie Iphone będące własnością Spółki spoczywa obowiązek ujęcia oraz zewidencjonowania na podstawie dowodu wewnętrznego w podatkowej księdze przychodów w roku podatkowym w roku 2014 i w latach podatkowych następnych przychodu z tytułu użytkowania na podstawie umowy z dnia 3 listopada 2014 r., który to przychód winien zostać obliczony przez stronę zgodnie z zasadami określonymi w art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku o podatku dochodowym od osób fizycznych? działalności. Użyczenie nieruchomości jako odpłatne świadczeniePytanie podatnika: Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zawarł z osobą fizyczną umowę użyczenia nieruchomości przeznaczonej na prowadzenie działalności gospodarczej. Osoba fizyczna niebędąca właścicielem użyczonej nieruchomości, zawarła umowę najmu z właścicielem nieruchomości. Zgodnie z umową użyczenia, Wnioskodawca, przelewa na rachunek właściciela nieruchomości opłatę z tytułu najmu, którą jest obciążany użyczający. Czy użyczenie nieruchomości należy traktować jako odpłatne świadczenie, a opłatę za najem jako koszt uzyskania przychodu? podatnik VAT a najem prywatny mieszkania Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest posiadaczem spółdzielczego własnościowego mieszkania. Jest to jego własność odrębna, zakupiona wiele lat przed zawarciem małżeństwa. Mieszkanie to wynajmuje osobie prywatnej na cele wyłącznie mieszkaniowe. Czy w związku, z tym, że Wnioskodawca jest czynnym płatnikiem VAT musi wystawiać co miesiąc faktury za najem? Czy musi ten przychód na deklaracji VAT-7K? Czy musi prowadzić ewidencji za pomocą kasy fiskalnej? użyczenia a koszty uzyskania przychodówPytanie podatnika: Czy na podstawie umowy użyczenia Wnioskodawczyni ma prawo do zaliczenia w koszty podatkowe ww. wydatków? na użyczony lokal w kosztach działalnościPytanie podatnika: Działalność Wnioskodawczyni jest prowadzona w lokalu należącym do jej męża - między małżonkami istnieje wspólność majątkowa, a lokal znajduje się w majątku odrębnym jej męża. Na podstawie umowy użyczenia Wnioskodawczyni ma prawo do nieodpłatnego używania całego lokalu, jednak ponosi koszty jego utrzymania, w tym podatku od nieruchomości, czynszu i innych mediów. W dowodach wpłaty za podatek i media widnieje imię i nazwisko męża Wnioskodawczyni. Czy ww. wydatki będą mogły być zaliczone do kosztów podatkowych? VAT przy refakturowaniu mediówPytanie podatnika: Wnioskodawczyni wynajmuje budynek pod działalność gospodarczą, najem za lokal rozlicza ryczałtem co miesiąc i wystawia faktury VAT. Najemca płaci za energię i wodę (media) na podstawie refaktury, którą z kolei Wnioskodawczyni wystawia na podstawie wystawionych faktur przez dostawcę energii i wody. Czy należy refakturować opłaty za wodę i ścieki w stawce 8%? Czy fakturę za media należy ujmować w rejestrze VAT zakupy, a wystawioną „refakturę” za media w rejestrze sprzedaży VAT? od czynszu, najmu i opłat za mediaPytanie podatnika: Jaką stawkę VAT ma zastosować Wnioskodawca refakturując najem, energię i wodę zakładowi fryzjerskiemu? Czy Wnioskodawca będący podatnikiem VAT powinien wystawiać refaktury zakładowi fryzjerskiemu ze stawką VAT zgodnie z fakturą pierwotną? VAT przy refakturowaniu mediówPytanie podatnika: Sp. z jest właścicielem nieruchomości komercyjnej, w której są wynajmowane przez spółkę lokale użytkowe (biurowo-usługowe). Aktualnie najem opodatkowany jest stawką 23% VAT, podobnie dostawy energii elektrycznej i gazu, natomiast woda i ścieki są opodatkowane stawką 8%. Dotychczas spółka stosowała przy refakturowaniu mediów na najemców stawkę 23%, w tym na wodę i ścieki, z uwagi na to, że najem jest usługą główną, a dostarczane media do lokali są usługą dodatkową. Czy stawka 23% jest stawką prawidłową? członka rodziny w kosztach działalnościPytanie podatnika: Czy wydatki (składki ZUS: emerytalne, rentowe, wypadkowe, FP, FGŚP, wynagrodzenie dla pracownika w wysokości płacy minimalnej + ewentualnej premii uznaniowej) związane z zatrudnieniem pracownika na umowę o pracę (lub w formie długoterminowej umowy - umowa zlecenie) - członka rodziny (żony Wnioskodawcy) będą stanowiły dla prowadzącego działalność gospodarczą koszt uzyskania przychodów? od aportu w formie nieruchomości do spółki jawnejPytanie podatnika: Wnioskodawca niebędący zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, jest osobą fizyczną i wspólnikiem spółki jawnej, w której posiada 50% udziału. W celu jej dokapitalizowania, Wnioskodawca zamierza wnieść do spółki jawnej nieruchomość, stanowiącą majątek prywatny Zainteresowanego, użytkowany dotychczas przez ww. spółkę na podstawie umowy użyczenia. Czy wniesienie przez Wnioskodawcę aportu w formie nieruchomości do spółki jawnej będzie opodatkowane u Zainteresowanego podatkiem VAT? biuro jako przeszkoda w zdobyciu NIPZ uzasadnienia: Postępowanie w sprawie nadania NIP powinno sprowadzać się jedynie do sprawdzenia spełnienia warunków formalnych. W toku tego postępowania organy nie są uprawnione do badania, czy pod wskazanym adresem wykonywane są (lub mogą być wykonywane) funkcje zarządcze spółki. Również okoliczność, że pod wskazanym przez stronę skarżącą adresem mają siedzibę także inne spółki nie może mieć wpływu na kwestię nadania numeru NIP. Bez znaczenia dla rozstrzygnięcia sprawy pozostaje także podnoszona przez Dyrektora Izby Skarbowej okoliczność, że mogą występować trudności z doręczaniem pism spółce. umowa nieodpłatnego użyczenia lokalu użytkowego a przychód w PITPytanie podatnika: Czy zawarta umowa ustna pomiędzy Wnioskodawczynią a jej mężem (dotycząca bezpłatnego użyczenia lokalu użytkowego) jest akceptowana przez organy urzędu skarbowego i czy podlega opodatkowaniu? VAT za materiały budowlane dla samoistnego posiadaczaPytanie podatnika: Czy jako samoistny posiadacz budynku wnioskodawca ma prawo do złożenia i odliczenia VAT z wydatków mieszkaniowych? ustanowienie służebności przesyłu a przychód w CITArt. 12 ust. 1 pkt 2 i ust. 6 pkt 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wskazują na trafność tezy, że zawarcie przez strony nieodpłatnej umowy ustanowienia służebności przesyłu na podstawie art. 3051 Kodeksu cywilnego nie stanowi dla przedsiębiorstwa, na rzecz którego tę służebność ustanowiono nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. podatkowe nieodpłatnego użyczenia lokaluPytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie punktu przedszkolnego, w lokalu, który został użyczony Stowarzyszeniu Przyjaciół Dzieci Specjalnej Troski przez jednostkę samorządu terytorialnego, a następnie za zgodą tej jednostki użyczony nieodpłatnie Wnioskodawcy. Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do wykazywania i opodatkowania przychodów z nieodpłatnego użytkowania lokalu na prowadzenie punktu przedszkolnego? lokalu wraz z mediami a stawka VATUmowa użyczenia jest z natury umową nieodpłatną, jednakże jeśli pojawia się jakakolwiek płatność związana z użytkowaniem rzeczy oddanej w używanie, to na gruncie przepisów o VAT umowa ta przestaje być umową nieodpłatną i staje się czynnością odpłatną, a więc jako taka podlega opodatkowaniu. Wydatki marketingowe wymagają starannego dokumentowaniaTezy: Jeżeli związek kosztu uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). nie został udowodniony, to zagadnienie, w którym momencie zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 4 tej ustawy nie istnieje. mieszkań nie wpływa na klasyfikację wynajmuPytanie podatnika: Czy podatnik nie prowadzący działalności gospodarczej polegającej na najmie lokali mieszkalnych zobowiązany jest do składania deklaracji PIT-28/A? Czy złożenie takiego formularza oznacza automatyczne zakwalifikowanie dochodu jako przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej? Czy aby uznać, że wynajmowanie lokali jest dokonywane w ramach działalności gospodarczej, muszą one stanowić wyłączną własność podatnika, czy też mogą być współwłasnością podatnika i innej osoby trzeciej? Czy liczba wynajmowanych lokali przesądza o zakwalifikowaniu wynajmu jako działalności gospodarczej? świadczenia alimentacyjnegoPytanie podatnika: W grudniu 2009 r. przed Sądem Rejonowym zawarta została ugoda między Wnioskodawczynią, matką małoletnich powódek i ich ojcem, pozwanym, w której ustalono przekazanie lokalu użytkowego, będącego własnością pozwanego, celem zaspokojenia potrzeb alimentacyjnych jego dzieci. Obecnie Wnioskodawczyni, będąca najemcą tego lokalu, zamierza „podnająć” go osobom trzecim. Czy istnieją podstawy do zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i czynsz z podnajmu traktować jako alimenty, które nie są opodatkowane? nieruchomości w bezpłatne użytkowanie spółce jawnejPytania podatnika: 1. Czy oddając w bezpłatne użytkowanie (nastąpiłaby zmiana umowy) spółce jawnej 2 nieruchomości przychód Wnioskodawczyni byłby zwolniony z podatku dochodowego? 2. Czy w świetle powyższych wyjaśnień działania te stanowią działalność gospodarczą, czy dalej jako osoba fizyczna może rozliczać się ryczałtem? obcych składników majątku w działalności gospodarczejProwadząc działalność gospodarczą podatnicy niejednokrotnie wykorzystują składniki majątku będące własnością osób trzecich. Bogactwo bowiem wypracowuje się poprzez wykorzystywanie majątku, a nie tylko z samego faktu posiadania do niego prawa własności. Podstawą wykorzystywania majątku może być zarówno stosunek zobowiązaniowy (umowa najmu, dzierżawy, użyczenia i im podobne) jak i bezumowne korzystanie z rzeczy. niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (7) — tytuł prawny do lokalu, brak zameldowaniaBrak zameldowania podatnika a prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z budową budynku mieszkalnego lokali ajentom i podatek VATPytanie: Czy usługa nieodpłatnego użyczenia lokali ajentom, którzy dokonują sprzedaży biletów w imieniu własnym, ale na rachunek MZK, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? utrzymania użyczonego lokalu użytkowegoPytanie podatnika: 1. Czy wydatki związane z bieżącym utrzymaniem użyczonego lokalu użytkowego, takie jak: czynsz i zainstalowanie miernika ciepła, stanowią koszty uzyskania przychodów? 2. Czy nakłady poniesione na wymianę okien, drzwi i grzejników centralnego ogrzewania w tym lokalu należy uznać za wydatki poniesione tytułem remontu i czy wówczas stanowią one koszty uzyskania przychodów? ulgi remontowo-modernizacyjnejPismo Departamentu Podatków Dochodowych z dnia 4 sierpnia 2006 r., sygn. DD3-033-55/IMD/06/523, w sprawie ulgi remontowo-modernizacyjnej ustalić wartość pieniężną świadczeń nieodpłatnychZgodnie z art. 11 ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. przychodami są otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Ustawa nie zawiera jednakże definicji nieodpłatnego świadczenia. Zgodnie z przepisami prawa cywilnego (art. 353 Dz. U. świadczeniem jest zachowanie się dłużnika zgodne z treścią zobowiązania. Przedmiotem nieodpłatnego świadczenia nie są rzeczy, lecz świadczenie usług. Za nieodpłatne świadczenie nie można uznać sytuacji, gdy dokonujący świadczenia ma z tego tytułu w przyszłości uzyskać korzyść majątkową. z ulgi remontowej po zniesieniu wspólności majątkowejPytanie: Od 2000 roku zamieszkuje wraz z mężem i dzieckiem w mieszkaniu komunalnym. Głównym najemcą tego lokalu jest bezrobotny małżonek. W 2003 roku zawarliśmy notarialną umowę o wyłączeniu wspólności ustawowej. Z kolei w 2005 roku poniosłam nakłady finansowe związane z remontem mieszkania. Nakłady te udokumentowane są fakturami wystawionymi imiennie na mnie. Czy w takiej sytuacji mam prawo do skorzystania z ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego? pomocy i opieki jako przychód z tytułu najmuPytanie: Chcę oddać do bezpłatnego użytkowania cześć domu w zamian za nieodpłatne świadczenie opieki i pomocy. Czy w związku z tym powstanie u mnie przychód podlegający opodatkowaniu? z podatku dochodowego a umowa użyczeniaPytanie: Sprzedałam mieszkanie (spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego) przed upływem 5 lat od dnia nabycia. Aby nie płacić podatku dochodowego od przychodu osiągniętego z odpłatnego zbycia nieruchomości złożyłam w urzędzie skarbowym oświadczenie, że w ciągu dwóch lat przeznaczę otrzymane pieniądze na własne cele mieszkaniowe. W najbliższym czasie będę remontować mieszkanie, które zajmuję na podstawie umowy użyczenia. Czy wydatki na jego remont będą korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego? remontowa - Mieszkanie od developera - późniejsze przeniesienie własnościPytanie: Mieszkanie od developera kupiłem w 2001 r. W grudniu 2002 r. nastąpił odbiór mieszkania oraz jego zasiedlenie. Do dnia dzisiejszego nie posiadam notarialnego aktu własności, a jedynie zapis w umowie zobowiązujący developera do przeniesienia własności przedmiotu umowy na kupującego. Czy w związku z powyższym poniesione wydatki na modernizację lokalu mieszkalnego można odliczyć w zeznaniu podatkowym posiadając jedynie ww. dokumenty. remontowa - umowa użyczeniaPytanie: Czy umowa użyczenia lokalu mieszkalnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym zamieszkałym również przez właściciela - stanowi tytuł prawny i uprawnia biorącego do używania ww. lokal do ulgi remontowej z tytułu poniesionych wydatków na remont, modernizację elementów konstrukcyjnych budynku (zmianę pokrycia dachowego). remontowa - Umowa przedwstępnaPytanie: Czy zawarcie umowy przedwstępnej zakupu nieruchomości uprawnia podatnika do korzystania z odliczenia z tytułu ulgi remontowej? remontowa – tytuł prawny i modernizacja nowego lokalu mieszkalnego1. Co oznacza termin "zasiedlenie lokalu mieszkalnego"? Czy ponoszenie opłat czynszowych świadczy o tym, że lokal jest zasiedlony? 2. Co oznacza termin "tytuł prawny do lokalu"? Jakie dokumenty świadczą o tym, że posiada się tytuł prawny do lokalu mieszkalnego? 3. Czy możliwość zameldowania się w lokalu świadczy już o tym, że posiada się do niego tytuł prawny? 4. Czy i od kiedy przysługuje mi prawo do korzystania z ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego? Czy ulga ta przysługuje przed "zasiedleniem"? 5. Czy można wykańczać mieszkanie (a więc je modernizować) korzystając z ulgi remontowo- modernizacyjnej?. z dnia r. - Urząd Skarbowy w SkierniewicachPytanie podatnika: Wspólnik 2-osobowej spółki cywilnej użycza spółce do nieodpłatnego używania nieruchomość, która jest jego majątkiem własnym w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Czy powstanie przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń jeżeli wspólnicy należą do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn?

19 grudnia, 2017 przez Jowita Milewska Nierzadką sytuacją, szczególnie na początku prowadzenia działalności gospodarczej, jest korzystanie z lokalu należącego do osoby bliskiej przedsiębiorcy. Zazwyczaj takie osoby nie oczekują świadczeń wzajemnych. W takiej sytuacji, mamy do czynienia z użyczeniem lokalu. Instytucja użyczenia została uregulowana w kodeksie cywilnym, a jej cechą charakterystyczną jest nieodpłatność. Jednakże, nieodpłatny charakter i dobre chęci bliskiej osoby mogą być czasem niewystarczające, aby uniknąć uiszczania podatku dochodowego od osób fizycznych. W pierwszej kolejności należy wskazać, że zgodnie z art. 11 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[1] (dalej jako „Ustawa”), „przychodami (…) są otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń”. Użyczenie, z uwagi na bezpłatny charakter, należy do świadczeń nieodpłatnych. Wobec powyższego, wartość użyczenia lokalu do prowadzenia działalności powinna być zaliczona do przychodu z działalności gospodarczej. Jak wynika z art. 11 ust. 2a pkt 3 Ustawy, wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia, którego przedmiotem jest udostępnienie lokalu lub budynku, ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku. Jednakże, ustawodawca przewidział pewien wyjątek, jeżeli osoby użyczające lokal należą do grona bliskich osób. Zwolnienie to zostało uregulowane w art. 21 ust. 1 pkt 125 Ustawy, zgodnie z którym: „wolne od podatku dochodowego są: (…) wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, z zastrzeżeniem ust. 20”. Zmierzając do ustalenia zakresu podmiotowego, należy zatem sięgnąć do treści ustawy o podatku od spadków i darowizn[2]. Z artykułu 14 ust. 3 pkt 1 i 2 ww. ustawy wynika, że osobami, od których przedsiębiorca może użyczyć nieruchomość bez obowiązku podatkowego, są: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie, zstępni rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków oraz małżonkowie innych zstępnych. Mając powyższe na uwadze, należy stwierdzić, że użyczenie lokalu członkowi rodziny nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Co więcej, bez znaczenia pozostaje fakt, że lokal jest użyczony z przeznaczeniem do prowadzenia w nim działalności gospodarczej przez biorącego w użyczenie. Takie stanowisko zostało potwierdzone w licznych interpretacjach indywidualnych, przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach[3]. Należy jednak pamiętać, że powyższe zwolnienie ma zastosowanie tylko, jeżeli świadczenie ma charakter nieodpłatny. Ustawodawca nie zdefiniował jednakże pojęcia „nieodpłatnego świadczenia”. Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach „należy przyjąć, że nieodpłatnym świadczeniem jest takie zdarzenie, którego skutkiem (następstwem) jest nieodpłatne przysporzenie majątku jednej osobie, kosztem majątku innej osoby, innego podmiotu. W świetle powyższego uznać należy, że dla celów podatkowych, przez nieodpłatne świadczenie rozumie się te wszystkie zdarzenia prawne lub gospodarcze, których skutkiem jest nieodpłatne, tj. niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu, przysporzenie w majątku podatnika mające konkretny wymiar finansowy”[4]. W interpretacji indywidualnej z dnia 18 września 2014 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy stwierdził, że biorącego nieruchomość do używania można obciążyć obowiązkiem uregulowania określonych należności, np. za czynsz, podatek od nieruchomości, za zużycie wody, energii, gazu lub drobnych remontów, a w konsekwencji wydatki te będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodu z działalności, do prowadzenia której wykorzystywany jest użyczony lokal. Jednakże, stanowisko to nie jest podzielane przez innych Dyrektorów Izb Skarbowych, którzy w swoich interpretacjach słusznie zwrócili uwagę na istotę użyczenia – nieodpłatność. W orzecznictwie sądów powszechnych bezsprzecznym pozostaje bowiem fakt, że nieodpłatność użyczenia wyklucza możliwość przerzucenia obowiązku uiszczania kosztów zasadniczo obciążających właściciela nieruchomości na biorącego w użyczenie. Jak wskazuje Sąd Apelacyjny w Szczecinie, „artykuł 713 stanowi, iż biorący do używania ponosi zwykłe koszty utrzymania rzeczy użyczonej. Poprzez zwykłe koszty utrzymania należy rozumieć wydatki i nakłady pozwalające zachować rzecz w stanie nie pogorszonym, utrwalającym jej właściwości i przeznaczenie. Chodzi więc o takie koszty, których poniesienie narzuca niezbędna potrzeba zachowania określonego stanu rzeczy. Za takie uważa się przykładowo koszty konserwacji, bieżących remontów czy drobnych napraw”[5]. Spójne z powyższym pozostaje stanowisko Sądu Apelacyjnego w Warszawie, który podkreślił, że „wydatki związane z ubezpieczeniem nieruchomości oraz podatkami nie obciążają biorącego rzecz do używania. Są to bowiem koszty stałe, związane z samym faktem istnienia rzeczy i niezależne od stosunku prawnego łączącego strony. Koszty te nie mogą obciążać biorącego rzecz do używania. Gdyby bowiem obciążenia te przerzucić na biorącego rzecz do używania, umowa użyczenia traciłaby swój darmy charakter – opłaty te stanowiłyby w istocie ekwiwalent za oddanie rzeczy do używania”[6]. Sprzeczny ze stanowiskiem Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, aczkolwiek zgodny z linią orzeczniczą, pozostaje pogląd Dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie, który w interpretacji indywidualnej wskazał, że „wydatki poniesione na wymianę okien, drzwi i grzejników, jako przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy przedmiotowego lokalu, na potrzeby prowadzonej działalności, należy uznać za wydatki na remont. Z kolei wydatki poniesione z tytułu remontu użyczonego składnika majątku – lokalu winny być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów”[7]. Mając powyższe na uwadze, należy podkreślić, że użyczenie lokalu członkowi rodziny nie będzie wywoływało konsekwencji podatkowych tylko wtedy, gdy to użyczający nadal będzie ponosił koszty stałe związane z samym faktem istnienia tego lokalu (w tym czynsz, podatek od nieruchomości, opłaty ubezpieczenia lokalu), natomiast biorący w użyczenie będzie uiszczał opłaty związane z samą eksploatacją lokalu (np. media, wydatki remontowe). Tylko w takiej sytuacji mamy bowiem do czynienia z nieodpłatnym świadczeniem. W innym przypadku użyczenie będzie w ocenie organów podatkowych świadczeniem odpłatnym lub częściowo odpłatnym, wywołującym już konsekwencje na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Warto również wspomnieć o podatku od czynności cywilnoprawnych, który w pewnych sytuacjach może być konsekwencją użyczenia nieruchomości do prowadzenia działalności gospodarczej. Umowa użyczenia nie została wymieniona w treści ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jako czynność podlegająca temu podatkowi. Mając na uwadze zamknięty charakter katalogu, można zatem wnioskować, że zasadniczo umowa ta nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Jednakże, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, w interpretacji indywidualnej z dnia 8 maja 2015 r. zauważył, że w przypadku użyczenia przez wspólnika spółki cywilnej nieruchomości do prowadzenia przez daną spółkę działalności gospodarczej, „użyczenie” będzie „oddaniem przez wspólnika spółce rzeczy do nieodpłatnego używania”, stanowiącym w świetle art. 1 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych zmianę umowę spółki, która to podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Podsumowując, zasadniczo użyczenie lokalu członkowi rodziny pozostaje bez znaczenia dla podatku dochodowego od osób fizycznych, a przedsiębiorca może pewne wydatki związane z utrzymaniem tego lokalu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Nie należy jednak zapominać o okolicznościach wyłączających zastosowanie zwolnienia podatkowego, takich jak brak nieodpłatnego charakteru użyczenia, o zamkniętym katalogu osób mogących skorzystać ze zwolnienia, a także o obowiązku uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych w przypadku oddania przez wspólnika nieruchomości do używania przez spółkę. [1] Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, z dnia [2] Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, z dnia [3] Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 22 grudnia 2014 r., sygn.: IBPBI/1/415-1143/14/WRz, [4] Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 22 grudnia 2014 r., sygn..: IBPBI/1/415-1143/14/WRz. [5] Wyrok Sądy Apelacyjnego w Szczecinie z dnia 9 kwietnia 2013 r., sygn.. akt: I ACa 35/13. [6] Wyrok Sądu Apelacyjnego w Warszawie z dnia 27 marca 2013 r., sygn.. akt: I ACa 1166/12. [7] Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie z dnia 28 lutego 2007 r., sygn.: Komentarze |0| Legenda *) Pola oznaczone gwiazdką są wymagane **) Możesz używać tych znaczników i atrybutów HTML:

umowa użyczenia lokalu spółce cywilnej